Preskoči na vsebino

Davčni bonus po § 35c EStG: pogoji in razmejitev glede na BEG

5 min branja

Poleg nepovratnih sredstev BEG (nemška zvezna spodbuda za učinkovite stavbe) obstaja za stanovanjsko lastnino v lastni rabi druga pot: davčna olajšava po § 35c nemškega zakona o dohodnini (Einkommensteuergesetz, EStG). Deluje prek dohodnine, vendar zahteva strokovno podjetje, potrdilo in določen način plačila. Za isti ukrep se obe poti izključujeta.

Kdo in kaj je upravičeno

Predpis velja za energetske ukrepe na lastni stavbi v EU ali EGP, ki se uporablja za lastne stanovanjske namene. Stavba mora biti ob izvedbi ukrepa starejša od desetih let; merodajen je začetek izdelave. Olajšava velja le, če lastnik stavbo v zadevnem koledarskem letu uporablja izključno za lastne stanovanjske namene.

Upravičeni so naslednji ukrepi:

  • toplotna izolacija sten, streh in medetažnih stropov,
  • zamenjava oken ali zunanjih vrat,
  • zamenjava ali vgradnja prezračevalne naprave,
  • zamenjava ogrevalne naprave,
  • digitalni sistemi za optimizacijo delovanja in porabe,
  • optimizacija obstoječih ogrevalnih naprav, če so starejše od dveh let.

Višina olajšave

Koledarsko leto Stopnja na izdatke Najvišji znesek olajšave
Leto zaključka ukrepa 7 % 14.000 evrov
Naslednje leto 7 % 14.000 evrov
Leto za tem 6 % 12.000 evrov

Na upravičen objekt znaša najvišji znesek davčne olajšave 40.000 evrov; več posameznih ukrepov je mogoče kombinirati. Računsko so s tem izčrpani izdatki do 200.000 evrov. Ker olajšava zmanjšuje tarifno dohodnino, je korist odvisna od individualnega davčnega dolga.

Stroški za energetskega svetovalca, ki ga je odobril BAFA (nemški zvezni urad za gospodarstvo in nadzor izvoza) in ki ukrepe spremlja pri načrtovanju, zmanjšajo davek drugače, in sicer za 50 odstotkov izdatkov. Postopka odobritve, kot je pri BEG, predpis ne ureja; olajšavo predvideva „na zahtevo“.

Dve nadaljnji meji zadevata lastniška razmerja in dvojno upoštevanje. Če lastnina pripada več osebam, se lahko olajšava za objekt skupaj uveljavlja samo enkrat. Izdatki, ki so bili že upoštevani kot poslovni odhodki, stroški pridobitve dohodka, posebni odhodki ali izredna bremena, so izključeni; oddani objekti zato izpadejo že zaradi lastne rabe.

Strokovno podjetje, potrdilo, način plačila

  • Strokovno podjetje: Ukrep mora izvesti strokovno podjetje. Uredba navaja obrti, kot so štukaterska, pleskarska in lakirna ali kritniška dela, vendar zahteva, da ukrep spada v obrt podjetja.
  • Potrdilo: Strokovno podjetje po uradno predpisanem vzorcu potrdi, da so pogoji izpolnjeni po temelju in višini.
  • Minimalne zahteve: Uredba o energetskih sanacijskih ukrepih (Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung, ESanMV) jih za vsak ukrep določa v prilogah, za stene na primer zgornje vrednosti koeficientov toplotne prehodnosti. Skladnost potrdi strokovno podjetje. Kako brati karakteristike v tehničnih listih, je opisano v prispevku Branje tehničnega lista.
  • Račun in plačilo: Račun mora izkazovati ukrep, delo in naslov objekta, biti v nemščini in plačan na račun izvajalca storitve.

Časovne meje

Predpis velja za ukrepe, katerih izvajanje se je začelo po 31. decembru 2019 in so zaključeni pred 1. januarjem 2030. Kot začetek velja pri ukrepih, ki zahtevajo dovoljenje, gradbena vloga, pri drugih projektih brez dovoljenja, prijave in postopka pa začetek gradbene izvedbe. Aktualna različica ESanMV se prvič uporabi za odmerno obdobje 2025 in velja za ukrepe, začete po 31. decembru 2024.

V dostopni različici se uredba še sklicuje na zakon o energetski učinkovitosti stavb (Gebäudeenergiegesetz). Zakon se je medtem preimenoval v zakon o modernizaciji stavb (Gebäudemodernisierungsgesetz, GModG); sklice na posamezne paragrafe je zato treba preveriti glede na aktualno različico, podrobnosti ponuja prispevek GEG se zdaj imenuje GModG.

Razmerje do BEG

§ 35c odstavek 3 izključuje olajšavo, če gre za javno subvencioniran ukrep, za katerega se koristijo posojila z znižano obrestno mero ali davčno oproščena nepovratna sredstva. Smernice BEG to odražajo: Vlagatelji se morajo zavezati, da za isti ukrep ne bodo vložili vloge za davčno spodbudo. Različne ukrepe pa je mogoče kombinirati, na primer nepovratna sredstva BEG za ogrevanje z davčno olajšavo za izolacijo sten.

Značilnost Nepovratna sredstva BEG, ovoj stavbe Davčna olajšava § 35c
Postopek Vloga v portalu BAFA, pogodba le pod pogojem dodelitve sredstev Olajšava na zahtevo, deluje prek dohodnine
Stopnja 15 % upravičenih izdatkov; z bonusom iSFP 20 % na del nad pragom 7 % + 7 % + 6 % = 20 % v treh letih
Zgornja meja upravičeni izdatki: 30.000 evrov za prvo stanovanjsko enoto olajšava: 40.000 evrov na objekt
Strokovna vključitev energetski strokovnjak (Energieeffizienz-Experte) strokovno podjetje s potrdilom
Kdo vsi investitorji, tudi podjetja samo lastniki, ki sami prebivajo

Računski primer s prosto izbranimi predpostavkami: Pri izdatkih 30.000 evrov, brez iSFP (individueller Sanierungsfahrplan, individualni načrt prenove) in ob zadostnem davčnem dolgu bi BEG dala 4.500 evrov nepovratnih sredstev. Davčna olajšava bi znašala 6.000 evrov, razporejenih na 2.100, 2.100 in 1.800 evrov v treh letih. Kako se medsebojno tehtajo časovni trenutek, pogoji in stroški za energetskega strokovnjaka, je mogoče oceniti le v posameznem primeru.

Za mnoge lastnike ostaja odprto, ali davčni dolg prihodnjih treh let olajšavo sploh lahko sprejme. To je mogoče odgovoriti le z lastnimi podatki o dohodnini, ne s tabelo.

Viri

Preberi več

Več praktičnega znanja s istega tematskega področja.